Prêter de l'argent à sa propre société, ou y laisser une partie de ses bénéfices, est l'un des gestes les plus courants de la vie d'un dirigeant — et l'un des moins encadrés. Le compte courant d'associé finance la société sans toucher au capital, peut être rémunéré par des intérêts déductibles et se rembourse sans impôt. Mais il obéit à un taux maximal, à des interdictions et à des règles de sortie qu'il vaut mieux connaître avant d'y verser le premier euro.
Le compte courant d'associé enregistre ce que la société doit à l'un de ses associés en dehors de son apport au capital. Il naît de deux façons : l'associé avance des fonds — pour financer un démarrage, un investissement, un trou de trésorerie —, ou il laisse à la disposition de la société des sommes qui lui reviennent : dividendes votés mais non retirés, rémunération non prélevée, remboursement de frais. Dans les deux cas, la somme figure au passif du bilan comme une dette de la société envers lui.
Juridiquement, c'est un prêt. Aucun texte n'en fixe le régime civil, et la jurisprudence en a tiré la règle centrale : sauf convention contraire, le compte courant est remboursable à tout moment, à la demande de l'associé. La Cour de cassation en a fait la « caractéristique essentielle » du compte courant, au point d'écarter le pouvoir du juge de fixer un terme (Cass. com., 10 mai 2011, n° 10-18.749). Cette souplesse a une limite : quand la cessation des paiements est inéluctable, rembourser l'associé avant les autres créanciers peut constituer un paiement préférentiel sanctionné (Cass. com., 20 octobre 2021, n° 20-15.736).
Le compte courant n'est pas du capital. Il ne donne aucun droit de vote supplémentaire, ne modifie pas la répartition des bénéfices et ne se perd pas avec les pertes sociales : l'associé y est un créancier de la société, qui passe avant les associés — mais après les créanciers privilégiés — en cas de liquidation.
| Critère | Apport au capital | Compte courant d'associé |
|---|---|---|
| Nature | Apport, rémunéré par les bénéfices | Prêt, rémunéré ou non par des intérêts |
| Formalités | Statuts, décision d'augmentation de capital, publicité légale | Simple versement ; convention écrite recommandée |
| Rémunération | Dividendes, payés sur le bénéfice après impôt | Intérêts, déductibles du résultat dans une limite de taux |
| Récupération des fonds | Réduction de capital ou cession des titres | Remboursement à tout moment, sauf blocage convenu |
| Fiscalité de la récupération | Non imposable à hauteur des apports | Non imposable : c'est le remboursement d'une dette |
| Rang en cas de défaillance | Après tous les créanciers | Créancier, après les créanciers privilégiés ; après tous les autres s'il a accepté une subordination |
Trois flux seulement sont taxés : les intérêts chez l'associé, l'excédent d'intérêts non déductible chez la société, et l'abandon de créance, qui devient un profit de la société.
Le compte courant offre une souplesse que le capital n'a pas. L'associé peut financer sa société en quelques jours, sans modifier les statuts ni la répartition du pouvoir, et récupérer ses fonds sans réduction de capital. Les associés n'ont pas à y contribuer à proportion de leurs parts : l'un peut prêter, l'autre non, sans que l'équilibre du capital s'en trouve modifié. Et la somme prêtée se rembourse sans impôt, alors qu'un bénéfice distribué supporte la flat tax.
Pour un banquier, en revanche, un compte courant remboursable à tout moment est une dette comme une autre : il peut repartir le lendemain de l'octroi du crédit. D'où la pratique du blocage : l'associé s'engage à ne pas demander le remboursement pendant une durée donnée, souvent celle du prêt bancaire. Bpifrance Création relève que les banques considèrent alors le compte courant comme des quasi-fonds propres (fiche « Les clés du financement »). La banque peut aller plus loin et demander une subordination : le compte ne sera remboursé qu'après elle.
Un simple virement suffit à créer un compte courant. Mais sans écrit, c'est le régime par défaut qui s'applique : pas d'intérêts, remboursement à première demande. Une convention signée entre l'associé et la société fixe au minimum :
Cette convention entre en principe dans le champ des conventions réglementées : dans une SARL, toute convention conclue avec un gérant ou un associé (article L. 223-19 du code de commerce) ; dans une SAS, celles conclues avec le président, un dirigeant ou un associé disposant de plus de 10 % des droits de vote (article L. 227-10). Elle est portée à la connaissance des associés, qui statuent sur elle lors de l'approbation des comptes. La rémunération du compte courant est précisément le type d'avantage que cette procédure vise à rendre transparent.
Les intérêts versés à un associé sont une charge financière. L'article 39, 1-3° du code général des impôts en admet la déduction du résultat imposable, quelle que soit la forme de la société, à deux conditions :
L'administration publie ce plafond chaque trimestre, pour chaque date de clôture d'exercice (BOI-BIC-CHG-50-50-30). Il suit les taux du marché avec retard, puisqu'il est la moyenne des quatre derniers trimestres :
| Exercice de douze mois clos | Taux maximal déductible |
|---|---|
| Du 31 décembre 2025 au 30 janvier 2026 | 4,55 % |
| Du 31 mars au 29 avril 2026 | 4,39 % |
| Du 31 mai au 29 juin 2026 | 4,34 % |
| Du 30 juin au 29 septembre 2026 | 4,33 % |
| À partir du 30 septembre 2026 | Publication attendue fin octobre 2026 |
Pour les exercices clos le 31 décembre 2026, le plafond sera la moyenne des taux des quatre trimestres de 2026 : les deux premiers, connus — 4,31 % et 4,35 % —, laissent attendre un chiffre voisin de 4,3 %. Le plafond s'apprécie compte par compte, sur le montant et le taux bruts, sans compensation entre associés.
Un taux supérieur peut-il se justifier ? Oui, mais pas pour tout le monde. L'article 212, I-a permet de déduire des intérêts au taux qu'un établissement de crédit indépendant aurait consenti dans les mêmes conditions — la preuve, à la charge de la société, passe idéalement par une offre de prêt obtenue à la date du financement. Depuis la loi de finances pour 2026, cette faculté ne vise plus seulement les entreprises liées, mais toute entreprise associée, pour les exercices clos à compter du 31 décembre 2025. Un associé personne physique n'y a droit que s'il agit comme une entreprise — titres inscrits à son actif professionnel, sommes issues de ce patrimoine. Le particulier qui prête à sa société reste plafonné au taux de l'article 39 (BOI-IS-BASE-35-20).
Que devient l'excédent ? La fraction des intérêts qui dépasse le plafond est réintégrée au résultat de la société, définitivement. Chez l'associé, elle cesse d'être un intérêt : elle est imposée comme un revenu distribué, au même titre qu'un dividende (articles 109 et 112, 4° du CGI, BOI-RPPM-RCM-10-20-20-50). L'excédent coûte donc deux fois : l'impôt sur les sociétés qu'il n'a pas évité, puis l'imposition chez l'associé.
Lorsque le prêteur est une société du même groupe, deux règles s'ajoutent, une fois le taux vérifié : le plafonnement général des charges financières nettes à 3 millions d'euros ou 30 % du résultat fiscal avant intérêts et amortissements, et une limite propre aux groupes sous-capitalisés, lorsque les sommes prêtées par les entreprises liées dépassent une fois et demie les fonds propres (article 212 bis). Elles ne concernent en pratique que des montants importants.
Pour un associé personne physique, les intérêts de compte courant sont des revenus de créances. Ils relèvent du prélèvement forfaitaire unique : 12,8 % d'impôt sur le revenu et 18,6 % de prélèvements sociaux, soit 31,4 %. La hausse des prélèvements sociaux de 17,2 % à 18,6 %, votée par la loi de financement de la sécurité sociale pour 2026, s'applique aux produits de placement — dont ces intérêts — versés depuis le 1er janvier 2026 (article L. 136-8 du code de la sécurité sociale).
Le foyer peut opter pour le barème progressif. L'option est globale — elle s'applique à tous ses revenus du capital de l'année — et ouvre droit à une CSG déductible de 6,8 %. Elle profite aux foyers dont le taux marginal est faible ; mais, contrairement aux dividendes, les intérêts ne bénéficient d'aucun abattement de 40 %.
En pratique, l'impôt est payé en deux temps. Au versement, la société retient un acompte de 12,8 % (prélèvement forfaitaire non libératoire, article 125 A du CGI) et les prélèvements sociaux, qu'elle déclare et reverse sur le formulaire 2777 dans les quinze jours qui suivent le mois du paiement. Elle remet ensuite à l'associé un imprimé fiscal unique, au plus tard le 15 février de l'année suivante. L'acompte s'impute sur l'impôt calculé l'année suivante. L'associé dont le revenu fiscal de référence de l'avant-dernière année est inférieur à 25 000 € (50 000 € pour un couple) peut en être dispensé, en adressant une attestation sur l'honneur à la société avant le 30 novembre de l'année qui précède le paiement (impots.gouv.fr). La dispense ne vaut pas pour les prélèvements sociaux.
Une exception sociale mérite attention. Pour un dirigeant affilié au régime des travailleurs non salariés — le gérant majoritaire de SARL, typiquement —, la part de ses dividendes et des intérêts de son compte courant qui excède 10 % du capital social, des primes d'émission et des sommes portées en compte courant est soumise aux cotisations sociales, et non aux seuls prélèvements sociaux. Un compte courant important augmente ce seuil, mais ses intérêts entrent eux-mêmes dans le calcul.
Une dirigeante a laissé 100 000 € en compte courant dans sa SAS, dont le capital est entièrement libéré. La société, éligible au taux réduit d'impôt sur les sociétés, dégage 80 000 € de bénéfice avant ces intérêts : elle est imposée à 25 % sur la tranche qui dépasse 42 500 €. La dirigeante est à la flat tax. Elle hésite entre rémunérer son compte courant au taux maximal de 4,33 % et se verser l'équivalent en dividende.
Pour comparer honnêtement, il faut raisonner à effort égal pour la société, c'est-à-dire à bénéfice conservé identique. Les 4 330 € d'intérêts réduisent l'impôt sur les sociétés de 1 083 € (4 330 × 25 %). Sans intérêts, la société paierait cet impôt et ne pourrait distribuer que la différence : 4 330 − 1 083 = 3 248 € de dividende.
| Sur une année | Intérêts de compte courant | Dividende |
|---|---|---|
| Somme versée par la société | 4 330 € | 3 248 € |
| Impôt sur les sociétés économisé | 1 083 € | — |
| Flat tax de 31,4 % | − 1 360 € | − 1 020 € |
| Net perçu par la dirigeante | 2 970 € | 2 228 € |
Le compte courant lui rapporte 743 € de plus par an, soit plus de 3 700 € sur cinq ans. À la flat tax, l'écart est simplement l'impôt sur les sociétés évité, diminué de 31,4 % : 1 083 × 68,6 %. Trois variantes montrent ce qui le fait varier :
Reste l'essentiel, que le tableau ne montre pas : les 100 000 € eux-mêmes reviendront à la dirigeante sans aucun impôt, par simple remboursement. Laissés au capital, ils ne pourraient en sortir que par une réduction de capital, plus lourde à organiser.
Le compte courant ne fonctionne que dans un sens : l'associé peut prêter à la société, la société ne peut pas lui prêter par ce biais. Le code de commerce interdit, à peine de nullité, aux gérants et associés personnes physiques de SARL d'emprunter à la société ou de se faire consentir un découvert en compte courant (article L. 223-21), interdiction étendue à leurs conjoints, ascendants et descendants. Dans les SA, elle vise les administrateurs et directeurs généraux (L. 225-43) ; dans les SAS, le président et les dirigeants (L. 227-12).
Le droit fiscal ajoute sa propre sanction : les avances, prêts ou acomptes consentis aux associés sont présumés être des revenus distribués (article 111, a du CGI, BOI-RPPM-RCM-10-20-20-20), donc imposés comme des dividendes, sauf preuve contraire. L'impôt est restitué si les sommes sont remboursées. Un prélèvement personnel sur le compte de la société, même passager, se régularise donc rapidement.
Le remboursement est la sortie naturelle. Il ne crée aucun revenu imposable : l'associé récupère ce qu'il a prêté. Seuls les intérêts sont imposés. La seule limite est celle de la trésorerie, et de la situation de la société : un remboursement effectué alors que la société ne peut plus faire face à ses dettes peut être remis en cause et sanctionné.
L'incorporation au capital transforme la créance en titres, par une augmentation de capital libérée par compensation avec le compte courant. C'est un apport en numéraire. Elle ne coûte plus de droits d'enregistrement : les apports sont enregistrés gratuitement depuis 2019 (article 810, I du CGI), et l'acte d'augmentation de capital en numéraire n'a même pas à être enregistré (article 635). L'opération renforce les fonds propres — souvent à la demande d'un banquier, ou pour reconstituer des capitaux propres devenus inférieurs à la moitié du capital. En contrepartie, l'associé perd la faculté de se faire rembourser à tout moment.
L'abandon de créance est le geste de soutien ultime : l'associé renonce à tout ou partie de son compte courant. Pour la société, la dette disparaît et constitue un profit imposable, qui peut toutefois absorber des déficits reportables. L'abandon peut être assorti d'une clause de retour à meilleure fortune : si la société redevient prospère, la dette renaît, déductible pour elle et imposable pour l'associé à hauteur de ce qu'il avait déduit (BOI-BIC-BASE-50-20-10). Lorsque l'associé est une société, l'abandon à caractère financier n'est pas déductible chez elle, sauf s'il intervient dans le cadre d'un accord de conciliation ou d'une procédure collective (article 39, 13 du CGI). Une société mère peut éviter l'imposition chez sa filiale en s'engageant à souscrire à une augmentation de capital du même montant (article 216 A). Pour un associé personne physique, la créance abandonnée est une perte patrimoniale qui n'ouvre en principe aucune déduction.
Au décès de l'associé, le compte courant fait partie de sa succession. S'il n'est pas bloqué, il est déclaré pour sa valeur estimée — en pratique son montant nominal augmenté des intérêts courus —, ou pour sa valeur probable de recouvrement si la société est en difficulté. S'il est bloqué, il est traité comme une créance à terme (BOI-ENR-DMTG-10-40-10-40 ; BOI-ENR-DMTG-10-40-10-10). Il peut aussi être donné de son vivant, comme toute créance, aux droits de donation habituels.
Un point est souvent négligé lors d'une transmission de titres : le compte courant ne suit pas automatiquement les parts. En cas de cession ou de donation, il faut prévoir son sort — cession de la créance avec les titres, remboursement préalable, ou maintien au profit du cédant —, faute de quoi le cédant reste créancier d'une société qu'il ne contrôle plus.
Pour l'IFI, le compte courant est une créance de somme d'argent, hors du champ de l'impôt. Mais l'article 973 du CGI neutralise l'effet qu'il pourrait avoir sur la valeur des parts d'une société immobilière : pour évaluer ces parts, les dettes contractées par la société auprès du redevable ou de son foyer pour acquérir un bien imposable ou financer des travaux ne sont pas déduites. Financer l'immeuble d'une SCI par compte courant ne diminue donc pas la valeur taxable des parts.
Rien ne l'impose : sans stipulation, le compte courant ne produit pas d'intérêts. La rémunération a un intérêt fiscal lorsque la société est bénéficiaire et que l'associé est à la flat tax : les intérêts déductibles réduisent l'impôt sur les sociétés, alors qu'un dividende est payé sur le bénéfice après impôt. Elle en a moins si la société est déficitaire, ou si l'associé a opté pour le barème dans une tranche élevée.
Le taux déductible est plafonné par l'article 39, 1-3° du CGI à la moyenne des taux effectifs moyens des prêts à taux variable de plus de deux ans aux entreprises. Pour un exercice de douze mois, il est de 4,55 % pour une clôture au 31 décembre 2025 et de 4,33 % pour une clôture entre le 30 juin et le 29 septembre 2026. Le taux applicable aux clôtures du 31 décembre 2026 sera publié dans les prochains mois.
Non. L'associé récupère une somme qu'il a prêtée ou laissée à la disposition de la société : ce n'est pas un revenu. Seuls les intérêts sont imposés. C'est l'un des principaux avantages du compte courant sur le capital, qui ne se récupère que par une réduction de capital ou une cession de titres.
Pas aux dirigeants et associés visés par le code de commerce : dans une SARL, les gérants et associés personnes physiques ne peuvent ni emprunter à la société ni avoir un compte courant débiteur, sous peine de nullité ; dans une SAS, l'interdiction vise le président et les dirigeants. Fiscalement, les avances consenties aux associés sont en outre présumées être des revenus distribués, imposés comme des dividendes jusqu'à leur remboursement.
La fraction des intérêts qui excède le plafond n'est pas déductible : la société la réintègre à son résultat imposable. Chez l'associé, cette fraction est imposée comme un revenu distribué. Le contrat reste valable, mais la partie excédentaire coûte l'impôt sur les sociétés en plus de l'imposition personnelle : mieux vaut prévoir dans la convention un taux indexé sur le plafond fiscal.
Oui. C'est une créance de l'associé sur la société, déclarée en principe pour son montant augmenté des intérêts courus, ou pour sa valeur probable de recouvrement si la société est en difficulté. Il peut aussi être transmis de son vivant par donation, ou cédé avec les titres. Lors d'une cession de parts, son sort doit être réglé expressément.
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Pour aller plus loin sur le blog : la holding, principes et bon moment pour la créer, IR ou IS : quel régime fiscal pour votre activité et SCI à l'IR ou à l'IS : bien choisir.
Ces éléments sont d'ordre général et pédagogique, à jour des textes publiés au 18 octobre 2026. Ils ne constituent pas un conseil personnalisé et ne remplacent pas une étude individuelle de situation.
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